FATCA: een update
mr. S.W. Bijl de Vroe en T.C. Valenbreder LL.M.*
Vorig jaar verschenen in dit tijdschrift twee artikelen van onze hand met betrekking tot de achtergrond en werking van de Foreign Account Tax Compliance Act, hierna: FATCA.1 De bedoeling van deze wet, geïntroduceerd in het kader van de Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act van 2010, is het tegengaan van belastingontduiking door Amerikaanse belastingplichtigen die inkomen en vermogen buiten de Verenigde Staten hebben. Kort samengevat moeten niet-Amerikaanse financiële instellingen (Foreign Financial Institutions, hierna: FFI’s)
Artikel kopen € 79,00 excl. BTW
In plaats van abonneren kunt u dit artikel ook afzonderlijk kopen.
daarom op grond van deze wet informatie verzamelen met betrekking tot hun account holders, om zo te kunnen bepalen of er onder deze account holders Amerikanen zijn die geïnvesteerd hebben in niet-Amerikaanse financial accounts of ondernemingen. Voldoen de FFI’s niet aan hun FATCA compliance-verplichtingen, dan wordt 30% belasting ingehouden op door de instelling ontvangen withholdable payments. Daarnaast moet door de FFI’s zelf 30% belasting worden ingehouden op betalingen aan zogenaamde recalcitrant account holders en noncompliant FFI’s (in het kort: klanten die de gevraagde informatie niet aanleveren respectievelijk FFI’s die niet aan hun FATCA-verplichtingen voldoen).
In onze vorige artikelen beschreven wij de wetgeving, de verplichtingen van financiële instellingen op grond van de proposed regulations, en de aangekondigde Intergovernmental Agreements (hierna: IGA’s) tussen de VS en - in eerste instantie - vijf Europese landen. De directe aanleiding voor deze derde bijdrage zijn de afgelopen januari uitgevaardigde final regulations.2 Deze regels vormen het voorlopige sluitstuk van de FATCA-wetgeving. In dit artikel gaan wij in op de belangrijkste verschillen tussen de final en proposed regulations. Daarnaast bespreken wij de voortgang met betrekking tot de IGA’s. De VS heeft twee verschillende ‘model’ IGA’s gepubliceerd.3 De eerste IGA’s zijn inmiddels getekend, en een aantal andere landen ‒ waaronder Nederland ‒ heeft verklaard ook een IGA te willen sluiten.4 Voornaamste voordeel van een IGA is dat FFI’s in het land waarmee de VS de desbetreffende IGA heeft getekend (hierna: FATCA-partnerland), minder risico lopen op inhouding van FATCA-belasting. Daarnaast lost een IGA een aantal privacyrechtelijke problemen van FATCA op.
Wanneer een IGA is getekend, gaat deze in principe vóór op de regels die gelden onder de final regulations.5 Wij staan daarom eerst stil bij de specifieke eigenschappen van de verschillende (model-)IGA’s. Vervolgens zullen we de bijzonderheden van de final regulations bespreken.6
U heeft op dit moment geen toegang tot de volledige inhoud van dit product. U kunt alleen de inleiding en hoofdstukindeling lezen.
Wanneer u volledige toegang wenst tot alle informatie kunt u zich abonneren of inloggen als abonnee.
