Jaarrekeningaspecten van de GloBE Model Rules (Pijler 2)

Met ingang van 1 januari 2024 zal naar verwachting in Nederland de Wet minimumbelasting in werking zijn getreden en worden grote multinationale ondernemingen tot het indienen van een extra aangifte verplicht. De Wet minimumbelasting is de Nederlandse implementatie van de hierna te bespreken OECD Model Rules. Bij de berekening van de eventueel af te dragen belasting neemt de commerciële jaarrekening een bijzondere plaats in en voor de toepassing van de Wet minimumbelasting is een gedegen kennis van verslaggevingsregels noodzakelijk. Op dit raakvlak van belasting- en jaarrekeningenrecht hebben fiscalisten kennis van externe verslaggeving nodig en staan accountants voor de uitdaging om de implicaties van deze toekomstige belastingregelgeving voor de jaarrekening te beoordelen. In het volgende zal daarom worden ingegaan op de inhoud van de nieuwe belastingregelgeving en de daaraan verbonden jaarrekeningaspecten.

1. Inleiding

In december 2021 publiceerde h...

Verder in dit artikel:

1. Inleiding

2. Inhoud van de Pijler 2 model regels

2.1. De bepaling van het GloBE inkomen

2.2. De bepaling van de betrokken belastingen

2.3. Definitie van de GloBE Effective Tax Rate

2.4. Het extra te belasten inkomen

2.5. De bijheffing (Top-up Tax)

2.6. Aanpassingen ter bepaling van het kwalificerende inkomen

3. Aanpassingen van IAS 12

3.1. De uitzondering

3.2. De toelichtingsvereisten

3.3. De toelichtingsvereisten voor periodes vóór inwerkingtreding Pijler 2 regels

3.4. De toelichtingsvereisten voor periodes na inwerkingtreding Pijler 2 regels

3.5. Retrospectieve toepassing van de uitzondering en de toelichtingsvereisten

3.6. De noodzaak van de aanpassingen

3.7. Latente belastingen als gevolg van de minimumbelasting       

4. Implementatie van de regels in Nederland

5. Andere verslaggevingsaspecten van Pijler 2

6. Samenvatting en conclusie